2024.24.02
Parametrické údaje ve mzdové oblasti pro rok 2025
Ing. Růžena Klímová
Jako obvykle mapujeme v tuto dobu změny, které ovlivní od příštího roku mzdové výpočty i odvody osob samostatně výdělečně činných.
Nařízení vlády č. 282/2024 Sb., které nabývá účinnosti 1. 1. 2025, stanoví údaje o výši všeobecného vyměřovacího základu za rok 2023, přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2023, redukčních hranic pro stanovení výpočtového základu pro rok 2025 a základní výměry důchodu stanovené pro rok 2025 a částky zvýšení za vychované dítě pro rok 2025 a o zvýšení důchodů v roce 2025.
Výše všeobecného vyměřovacího základu za rok 2022 a přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu
Výše všeobecného vyměřovacího základu za rok 2022 činí 43 682 Kč.
Výše přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2023 činí 1,0658.
Výše redukčních hranic pro stanovení výpočtového základu
Pro rok 2025 činí výše:
a) první redukční hranice pro stanovení výpočtového základu 20 486 Kč,
b) druhé redukční hranice pro stanovení výpočtového základu 186 228 Kč.
Výše základní výměry důchodu
Výše základní výměry starobního, invalidního, vdovského, vdoveckého a sirotčího důchodu pro rok 2025 činí 4 660 Kč.
Výše částky zvýšení za vychované dítě
Výše částky zvýšení za 1 vychované dítě pro rok 2025 činí 503 Kč.
Zvýšení důchodů v roce 2025
Důchody starobní, invalidní, vdovské, vdovecké a sirotčí přiznané před 1. lednem 2025 se zvyšují od 1. ledna 2025 tak, že:
- základní výměra důchodu se zvyšuje o 260 Kč měsíčně,
- procentní výměra důchodu se zvyšuje o 0,6 % procentní výměry důchodu, která náleží ke dni, od něhož se procentní výměra zvyšuje.
1. PRŮMĚRNÁ MZDA PRO ÚČELY DŮCHODOVÉHO POJIŠTĚNÍ V ROCE 2025
Z výše všeobecného vyměřovacího základu za rok 2023 a přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu se stanoví průměrná mzda pro účely důchodového pojištění v r. 2025 a činí: 43 682 x 1,0658 = 46 556,275 Kč, zaokr. 46 557 Kč.
2. REDUKČNÍ HRANICE V NEMOCENSKÉM POJIŠTĚNÍ A PRO NÁHRADU MZDY PŘI DOČASNÉ PRACOVNÍ NESCHOPNOSTI
Od 1. ledna 2025 se zvyšují redukční hranice pro výpočet denního vyměřovacího základu pro stanovení výše dávek nemocenského pojištění a pro výpočet průměrného výdělku pro stanovení výše náhrady mzdy v době prvních 14 kalendářních dní trvání dočasné pracovní neschopnosti (viz sdělení MPSV č. 307/2024 Sb.).
3. PODMÍNKY ÚČASTI NA NEMOCENSKÉM POJIŠTĚNÍ
Od 1. ledna 2025 dochází ke zvýšení rozhodného příjmu pro vznik účasti na nemocenském pojištění. (viz sdělení MPSV č. 308/2024 Sb.).
Výpočet pro rok 2025: l/10 z částky 46 556,275 Kč činí 4 655,63 Kč, po zaokrouhlení na celou pětisetkorunu dolů činí 4 500 Kč.
V souvislosti se zvýšením rozhodného příjmu pro vznik účasti na nemocenském pojištění od roku 2025 je vhodné upozornit plátce pojistného na zánik pojištění u některých zaměstnanců, kteří byli účastni nemocenského pojištění v rámci tzv. ostatního zaměstnání (viz § 6 odst. 1 ZNP). Podle § 10 odst. 4 písm. b) ZNP zaniká účast zaměstnance na pojištění podle § 6 ZNP dnem předcházejícím dni, od kterého dochází ke zvýšení rozhodného příjmu pro vznik účasti na nemocenském pojištění.
Příklad č. 1
Zaměstnanec má uzavřen pracovní poměr s kratší pracovní dobou a výše mzdy stanovená mzdovým výměrem činí v r. 2024 částku 4 400 Kč měsíčně. Nedojde-li ke zvýšení mzdy k 1. 1. 2025 alespoň na 4 500 Kč měsíčně, dojde ke změně zaměstnání ostatního na zaměstnání malého rozsahu z důvodu zvýšení rozhodného příjmu pro vznik účasti na nemocenském pojištění a k zániku účasti zaměstnance na pojištění. Zaměstnavatel je povinen oznámit OSSZ do 8. 1. 2025 skončení ostatního zaměstnání, které zaniklo dnem 31. 12. 2024.
V rámci ostatního zaměstnání plyne ochranná lhůta, zatímco u zaměstnání malého rozsahu nikoliv. Při výkonu zaměstnání malého rozsahu je zaměstnanec pojištěn jen v těch kalendářních měsících po dobu trvání takového zaměstnání, v nichž dosáhl částky započitatelného příjmu z tohoto zaměstnání alespoň ve výši rozhodného příjmu, tedy v r. 2025 alespoň částky 4 500 Kč.
Příklad č. 2
Zaměstnanec měl uzavřenou dohodu o pracovní činnosti od 1. 10. 2024 do 31. 3. 2025 s rozsahem výkonu práce v průměru v jednotlivých týdnech 12 hodin týdně a odměnou 100 Kč za hodinu. Protože výkon práce v jednotlivých týdnech nebyl pevně určen, jednalo se o zaměstnání malého rozsahu. V jednotlivých měsících bylo zúčtováno:
4. MAXIMÁLNÍ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD
Maximální vyměřovací základ pro odvod pojistného na sociální zabezpečení od roku 2012 činí 48násobek průměrné mzdy.
Pro rok 2025 činí maximální vyměřovací základ 46 557 x 48 = 2 234 736 Kč.
5. MINIMÁLNÍ HRANICE U OSVČ V ROCE 2024 A 2025
Měsíční vyměřovací základ osoby samostatně výdělečně činné vykonávající vedlejší samostatnou výdělečnou činnost činí nejméně 11 % průměrné mzdy, tj. 46 557 x 11% = 5 121,27 Kč, zaokr. 5 122 Kč.
Výpočet daňového základu pro OSVČ vedlejší
Rozhodná částka činí 2,4násobek částky, která se stanoví jako součin všeobecného vyměřovacího základu za kalendářní rok, který o dva roky předchází kalendářnímu roku, za který se posuzuje účast na pojištění, a přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu, tj. 2,4 x 43 682 x 1,0658 = 111 735,06 Kč, zaokr. 111 736 Kč.
Promítnutí právní úpravy účinné od roku 2024 do záloh na pojistné na sociální zabezpečení
V rámci schválených změn účinných od roku 2024 se postupně navyšuje minimální vyměřovací základ u OSVČ, a to po dobu 3 let vždy o 5 % tak, aby nakonec byl na úrovni 40 % průměrné mzdy pro účely důchodového pojištění (v roce 2023 to bylo 25 % průměrné mzdy pro účely důchodového pojištění, v r. 2024 30 %, v r. 2025 35 %).
Kromě toho se zvyšují odvody u OSVČ, které platí vyšší než minimální pojistné. U těch se vyměřovací základ za rok 2023 určil jako 50 % daňového základu. Od roku 2024 činí 55 % daňového základu. Tato změna se minimálních záloh netýká. Účast OSVČ na nemocenském pojištění je dobrovolná a podmínky pro vznik účasti jsou uvedeny v ustanovení § 13 ZNP.
Zákonem č. 259/2017 Sb. došlo od 1. 1. 2019 k podstatným změnám v placení záloh na důchodové pojištění a pojistného na nemocenské pojištění. Cílem bylo omezit penalizaci pojištěných osob, které neuhradily pojistné ve stanovené lhůtě. Od roku 2019 se nestanoví maximální výše měsíčního vyměřovacího základu pro platbu záloh. OSVČ může zaplatit zálohu v jakékoliv výši při dodržení pro ni…
